嘉義縣財政稅務局

政府對於應由納稅義務人申報納稅之案件，為了給予漏稅行為之自新免責待遇，特將其規定訂於稅捐稽徵法第四十八條之一，其內容是這樣的，即納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
（一）本法第四十一條至第四十五條之處罰。
（二）各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期存款利率按日加計利息，一併徵收。

（一）納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬在各地金融機構開有各種活期存款、活期儲蓄存款或綜合存款帳戶者（攜帶存款印鑑、存摺，最近一期稅款繳納收據影本），向各金融機構或當地稅務局及分處索填「委託轉帳代繳稅款約定書」，即可辦理。亦可利用定期開徵之房屋稅、地價稅及使用牌照稅繳款書附印之「委託轉帳代繳稅款約定書」辦理。
（二）本人、配偶或受扶養親屬之郵政機關「劃撥儲金」或「存簿儲金」帳戶均可辦理。
（三）查定課徵營業人以其營利事業或合夥、獨資負責人之存款帳戶委託代繳查定課徵之營業稅，獨資之營業人亦得以其負責人配偶之存款帳戶辦理。
（四）可以委託「轉帳納稅」的地方稅稅目限於定期開徵之地價稅、房屋稅、使用牌照稅。

請檢附下列文件，向就近之稅捐稽徵機關填具申請書提出申請。
一、本人：
（一）本人身分證明文件正本（查驗即還）。
（二）申請書（簽名或蓋章）。

二、代理人或辯護人：
（一）代理人或辯護人身分證明文件正本（查驗即還）。
（二）納稅義務人身分證影本。
（三）授權書。(如申請書上已有代理事項或代理權 限之記載，並經本人、代理人分別簽名者，免附授權書)
（四）申請書（簽名或蓋章）。

三、繼承人：
（一）繼承人身分證明文件正本（查驗即還）。
（二）與被繼承人之關係證明文件影本。
（三）申請書（簽名或蓋章）。

有。申請退稅期限規定如下：
（一）納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。
（二）對於行政救濟程序確定應退還之稅款，稅捐稽徵機關於復查決定或訴願決定或行政法院判決確定後十日內，主動辦理退還。
（三）出典人回贖土地，其原預繳之土地增值稅，於回贖時申請退還，不受繳納稅款之日起五年內申請退稅之限制。

（一）已確定之應納稅捐或關稅，逾法定繳納期限尚未繳納，其欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣100萬元以上，營利事業在新臺幣200萬元以上者。
（二）行政救濟程序終結前，欠繳應納稅捐或關稅，營利事業在新臺幣300萬元以上，個人在新臺幣150萬元以上。(扣除行政救濟加計利息部份)

1.課徵方式：採從量方式課徵。
2.課徵標準：按土石採取數量，每立方公尺課徵新臺幣15元，標售或價購價格低於新臺幣15元，則按其價格課徵。

1.依土石採取法規定取得土石採取許可者，為土石採取人。
2.機關或事業辦理標售或價購採取土石者，為得標人或價購人。
3.未依前二款規定違規採取者，為違規行為人。

1.各國國情與房價均不同，對於自住房地優惠方式各有不同。
2.有關自用住宅優惠，不能僅單看免稅額的多寡，須就整體不動產稅制考量，法國、德國、日本甚至美國等國家，持有稅部分均較我國高出許多而我國尚有重購退稅之優惠，自用住宅無論之前獲利多少，均可透過重購退稅將之前的資本利得全部退還，幾無課稅問題。
3.無換屋單純出售自用住宅者，除所得4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，僅按10%優惠稅率課稅，已非常優惠。
4.至於4百萬元以下免稅，係以房地交易金額2干萬元 (2千萬以下交易件數約占總交易件數91.04%)計算，每年獲利率3%，自住房地倘持有6年後出售總獲利率將近20%，使多數出售自用住宅之案件不受影響。

1.提供土地與建商合建分得房屋時無所得稅問題。
2.房屋出售時，如果土地係104/12/31以前取得持有超遇兩年，該土地交易所得仍按舊制，免徵所得稅，房屋交易所得適用新制且房屋持有期間以土地持有期間為準，以適用長期優惠稅率。
3.房屋出售時，如果土地係105/1/1以後取得房屋、土地交易所得適用新制，持有期間得以土地持有期間為準，以適用長期優惠稅率。
4.若於土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋土地而有所得者，稅率為20%。

1.計算出售房屋、土地交易所得時，於房地移轉登記前的相關稅費，均可列入成本費用減除，取得房地所有權後使用期間支付能增加房屋價值 或效能非二年內所能耗竭之增置、改良或修繕費等亦可扣除。
2.現行自住房屋貸款利息已可於綜合所得稅列舉扣除。
3.至於房屋稅、地價稅性質上為使用房地之代價，屬生活費用之一部分，則不得自綜合所得總額中扣除。

1.出售繼承取得之房屋、土地，得將被繼承人持有房屋、土地之期間併計繼承人之持有期間，得以適用長期優惠稅率。
2.被繼承人持有房屋、土地時已符合自用住宅之規定者，繼承人如繼續作自用住宅使用，即可適用自用住宅之租稅優惠。

1.房地合一是採取「稅基相減」方式排除重複課稅，所以原本的土地增值稅制度不受影響。
2.土地增值稅是按公告「土地現值」計算之土地漲價總額課稅，和房地合一按「實價」課徵所得稅的方式不同
3.買賣土地如果有虧損，就不用被納入繳所得稅喔！

(一)被徵收土地，本法已明定免納所得稅。
(二)被徵收後領回抵價地未出售者，亦無課徵所得稅問題。
(三)至其領回抵價地後出售，其原持有被徵收土地之期間可併計，以適用長期優惠稅率，減輕其所得稅負。

(一)我國所得稅法對於信託財產係採「導管」理論，納稅義務人出售該筆土地時，應以原始取得該筆土地之時點為準，計算持有期間。
(二)假設個人於100年5月把土地信託給銀行，105年8月塗銷信託後出售，取得時點在105年1月1日以前不適新制，仍依舊制規定，土地免納所得稅。

1.房地只要是在104年12月31日以前出售者，一律適用舊制。
2.房地在105年1月1日以後出售者：
(1)105年1月1日以後取得者一律適用新制。
(2)105年1月1日以前取得，但持有期間在2年以內者，適用新制，如持有期間超過2年者，適用舊制。

1、限制出境已逾5年者。
2、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。
3、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額所定之標準者。
4、欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
5、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

（一）復查：應於稅額繳款書或罰款書送達後，在繳納期間屆滿次日起三十日內提出復查申請書。若無應納稅額者應於核定通知書送達後三十日內提出復查申請書。（稅捐稽徵法第35條）
（二）訴願：應於收到復查決定書或行政處分通知書次日起三十日內提起訴願。（訴願法第14條）
（三）行政訴訟：撤銷訴訟之提起，應於收到訴願決定書次日起二個月內提出訴訟狀。（行政訴訟法第106條）

稽徵機關對復查案件，應先就程序方面先予審查， 程序不合時實體不究，惟仍作成復查決定書以程序不合駁回。程序不合法不應受理之案件，例如：
(一)納稅義務人逾規定申請復查期間而申請復查者。
(二)非納稅義務人或受處分人而申請復查者。
(三)滯納稅捐，移送法院強制執行之案件。

(1)依稅捐稽徵法第35條規定，對稅捐稽徵機關提出之復查申請，應於接到復查申請書後2個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人。
(2)稅捐稽徵機關如未於接到申請書後2個月內作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

（一）申請復查：納稅義務人對於核定稅捐或罰鍰之處分如有不服，可申請復查。
（二）訴願及行政訴訟：納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定，如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。（稅捐稽徵法第三十五條、三十八條）