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Q&A問答集

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    • 對於已經申報之納稅案件,事後自己發現有短、漏報而構成少納稅之情形時,是不是會被稽徵機關依漏稅處罰?

      政府對於應由納稅義務人申報納稅之案件,為了給予漏稅行為之自新免責待遇,特將其規定訂於稅捐稽徵法第四十八條之一,其內容是這樣的,即納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
      (一)本法第四十一條至第四十五條之處罰。
      (二)各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期存款利率按日加計利息,一併徵收。

    • 如何申請「轉帳納稅」?那幾種稅可以委託「轉帳納稅」?

      (一)納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬在各地金融機構開有各種活期存款、活期儲蓄存款或綜合存款帳戶者(攜帶存款印鑑、存摺,最近一期稅款繳納收據影本),向各金融機構或當地稅務局及分處索填「委託轉帳代繳稅款約定書」,即可辦理。亦可利用定期開徵之房屋稅、地價稅及使用牌照稅繳款書附印之「委託轉帳代繳稅款約定書」辦理。
      (二)本人、配偶或受扶養親屬之郵政機關「劃撥儲金」或「存簿儲金」帳戶均可辦理。
      (三)查定課徵營業人以其營利事業或合夥、獨資負責人之存款帳戶委託代繳查定課徵之營業稅,獨資之營業人亦得以其負責人配偶之存款帳戶辦理。
      (四)可以委託「轉帳納稅」的地方稅稅目限於定期開徵之地價稅、房屋稅、使用牌照稅。

    • 如何申請查詢全國財產總歸戶?

      請檢附下列文件,向就近之稅捐稽徵機關填具申請書提出申請。
      一、本人:
      (一)本人身分證明文件正本(查驗即還)。
      (二)申請書(簽名或蓋章)。

      二、代理人或辯護人:
      (一)代理人或辯護人身分證明文件正本(查驗即還)。
      (二)納稅義務人身分證影本。
      (三)授權書。(如申請書上已有代理事項或代理權 限之記載,並經本人、代理人分別簽名者,免附授權書)
      (四)申請書(簽名或蓋章)。

      三、繼承人:
      (一)繼承人身分證明文件正本(查驗即還)。
      (二)與被繼承人之關係證明文件影本。
      (三)申請書(簽名或蓋章)。

    • 申請退稅有無期限規定?

      有。申請退稅期限規定如下:
      (一)納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起五年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還,其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。
      (二)對於行政救濟程序確定應退還之稅款,稅捐稽徵機關於復查決定或訴願決定或行政法院判決確定後十日內,主動辦理退還。
      (三)出典人回贖土地,其原預繳之土地增值稅,於回贖時申請退還,不受繳納稅款之日起五年內申請退稅之限制。

    • 營利事業或個人欠稅,限制營利事業之負責人或欠稅人出境之標準如何?

      (一)已確定之應納稅捐或關稅,逾法定繳納期限尚未繳納,其欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計,個人在新臺幣100萬元以上,營利事業在新臺幣200萬元以上者。
      (二)行政救濟程序終結前,欠繳應納稅捐或關稅,營利事業在新臺幣300萬元以上,個人在新臺幣150萬元以上。(扣除行政救濟加計利息部份)

    • 納稅義務人或其負責人經限制出境後,應如何方能解除其出境限制?

      1、限制出境已逾5年者。
      2、已繳清全部欠稅及罰鍰,或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者。
      3、經行政救濟及處罰程序終結,確定之欠稅及罰鍰合計金額所定之標準者。
      4、欠稅之公司組織已依法解散清算,且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
      5、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

    • 行政救濟程序應於什麼時候提起?

      (一)復查:應於稅額繳款書或罰款書送達後,在繳納期間屆滿次日起三十日內提出復查申請書。若無應納稅額者應於核定通知書送達後三十日內提出復查申請書。(稅捐稽徵法第35條)
      (二)訴願:應於收到復查決定書或行政處分通知書次日起三十日內提起訴願。(訴願法第14條)
      (三)行政訴訟:撤銷訴訟之提起,應於收到訴願決定書次日起二個月內提出訴訟狀。(行政訴訟法第106條)

    • 復查程序不合規定,稅捐稽徵機關如何處理?

      稽徵機關對復查案件,應先就程序方面先予審查, 程序不合時實體不究,惟仍作成復查決定書以程序不合駁回。程序不合法不應受理之案件,例如:
      (一)納稅義務人逾規定申請復查期間而申請復查者。
      (二)非納稅義務人或受處分人而申請復查者。
      (三)滯納稅捐,移送法院強制執行之案件。

    • 稅捐機關收到復查申請書應於多久作成復查決定書,通知納稅義務人?

      (1)依稅捐稽徵法第35條規定,對稅捐稽徵機關提出之復查申請,應於接到復查申請書後2個月內復查決定,並作成決定書,通知納稅義務人。
      (2)稅捐稽徵機關如未於接到申請書後2個月內作成決定者,納稅義務人得逕行提起訴願。

    • 納稅義務人對稅捐稽徵機關核定稅額或罰鍰處分如有不服,如何請求救濟?

      (一)申請復查:納稅義務人對於核定稅捐或罰鍰之處分如有不服,可申請復查。
      (二)訴願及行政訴訟:納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定,如有不服,得依法提起訴願及行政訴訟。(稅捐稽徵法第三十五條、三十八條)

    • 納稅義務人對於稅捐稽徵機關核定稅額或罰鍰處分不服申請復查時應檢附那些資料?

      納稅義務人申請復查時,應將原繳款書或其繳納收據影本連同復查申請書送交稅捐稽徵機關。 前項復查申請書應載明下列事項,由申請人簽名或蓋章
      〈一〉申請人的姓名、出生年月日、性別、身份證明文件字號、住、居所。如係法人或其他設有管理人或代表人的團體。 其名稱、事務所及管理人或代表人的姓名、出生年月日、性別、住、居所。有代理人者,其姓名、出生年月日、 性別、身份證明文件字號、住居所及代理人證明文件。
      〈二〉原處分機關。
      〈三〉申請復查的事實及理由。
      〈四〉證據。其為文書者應填具繕本或影本。
      〈五〉受理復查機關。
      〈六〉年、月、日。 (稅捐稽徵法施行細則第十一條)

    • 工程受益費免徵之範圍及其有關規定如何?

      (一)左列各款之土地及其改良物、車輛、船舶,免徵工程受益費。(工程受益費徵收條例第十四條)
      1.非營業性或依都市計畫法規定保留之公共設施用地及其改良物。
      (1)所稱非營業性之公共設施用地及其改良物,係指道路、鐵路基地、公園、綠地、機關用地、廣場、停車場所、體育場、集會場、警所、消防及防空設施、公立學校、公立醫院、診所、污水處理場、公墓、墓場、河道、上下水道、灌溉渠道,完成財團法人登記之私立學校、育幼、養老及傷殘救濟機構,登記有案其地目為「道」之私設巷道及其他報經內政部核定之公共設施。但上開各種公共設施用地及其改良物應以自有並供公眾使用者為限。(工程受益費徵收施行細則第八十一條)
      (2)所稱依都市計畫法規定保留之公共設施用地及其改良物,係指當地地方政府依法報經核定發布實施之都市計畫所訂定保留之公共設施用地及其改良物。(施行細則第八十二條)
      2.駐軍兵營、要塞、軍用機場、軍用基地及其改良物:所稱駐軍兵營等,係指國軍所屬各機關及部隊駐在場所,且產權係屬公有,並由國防部依有關法令編定者為準。(施行細則第八十三條)
      3.軍用港口、碼頭、船舶、戰備及訓練車輛: 所稱軍用船舶、戰備及訓練車輛,以國軍編裝者為限。(施行細則第八十四條)上

      (二)土地及其改良物於公告徵收工程受益費後,因政府依法變更使用而合於上開規定者,自變更之日起應予免徵工程受益費。(施行細則第八十條)

      (三)土地及其改良物於公告徵收工程受益費一年內,因政府機關依法規定變更用途,原為免徵原因消失者其免徵費額應予補徵。(施行細則第九十條)

    • 工程受益費緩徵之範圍及其有關規定如何?

      (一)禁建區: 禁建區內之工程受益費得申請緩徵,於禁建解除後由主辦禁建機關以解除禁建公文副本函送經徵機關補徵之。但自該項工程受益費開徵之日起,滿五年仍未解除禁建者,不得再行補徵,該項工程受益費應予註銷。(施行細則第八十六條)
      (二)農業區及保護區: 市區道路工程之受益線及受益面為都市計畫農業區或保護區者,得申請緩徵工程受益費,於都市計畫分區使用變更後由主辦都市計畫單位以都市計畫變更副本函送經徵機關補徵之。但自該項工程受益費開徵之日起,滿五年仍未變更為其他使用分區者,不得再行補徵,該項工程受益費應予註銷 。(施行細則第八十七條)
      (三)被政府徵收之剩餘畸零土地: 土地被政府徵收致剩餘面積依建築法規定不能單獨建築使用時,其工程受益費得申請暫緩徵收,俟與鄰地合併使用時由主管建築機關通知經徵機關補徵之。(施行細則第八十八條)
      (四)受益土地遇到嚴重災害: 受益土地遇有嚴重災害,經核定減免賦稅者,當期之工程受益費得申請緩徵,按徵收期別年限遞延之。但土地流失滿五年尚未浮復,該項工程受益費應予註銷。(施行細則第八十九條)

    • 工程受益費如何申請更正?

      (一)工程受益費繳納義務人收到繳納通知單後,如有下列事項,可於繳納期限內向本處申請更正:
      1.單價與面積乘積,與應繳納費額不符者。
      2.繳納義務人姓名錯誤者。
      3.徵收標的,已於公告徵收前出售,並已辦妥登記有案者。
      4.產權共有,未依持分徵收者。
      5.土地與其改良物不屬同一人所有而未分別計徵,經土地所有權人提供改良物資料申請書者。
      6.徵收標的,確非繳納通知單所列之義務人所有者。(工程受益費徵收條例施行細則第六十一條)

      (二)繳納義務人對應繳納之工程受益費有異議申請復查者,應於收到繳納通知後按照通知單所列數額及規定期限,先行繳納二分之一款項,申請復查,逾期不予受理。〈工程受益費徵收條例第十六條,施行細則第六十三條〉

    • 工程受益費可否分期繳納?最長可分幾期?

      (一)應負擔費額較鉅時,可於該費額繳納期限內辦理無息分期繳納。
      (二)分期之繳納期間,最長為一年十二期,每期相隔時間為一個月,每期徵收費額不得少於五,000元。

    • 如何申請免徵使用牌照稅(一般免稅)?

      申請免稅應檢附(機關或團體)印信及負責人印章之免稅申請書、行車執照或新領牌照登記書外,應按申請免稅項目檢附必要之證明文件
      1.屬於軍隊裝備編制內之交通工具審查時應注意是否為軍隊裝備編制內之車輛
      2.專供公共安全使用,而有固定特殊設備及特殊標幟之交通工具:如警備車、偵查勘驗用車、追捕提解人犯車、消防車、工程救險車及海難救險船等
      (1)應檢附之證明文件:正、側面照片各一張
      (2)審查注意事項:行車執照記載之牌照號碼及車身式樣註明為特種車並有固定特殊設備及特殊標幟
      3.衛生機關及公共團體設立之醫院,專供衛生使用而有固定特殊設備及特殊標幟之交通工具:如救護車、診療車、灑水車、水肥車、垃圾車等
      (1)應檢附之證明文件:正、側面照片各一張;若申請人如為公共團體,加附公共團體登記證書
      (2)審查注意事項:申請人應為機關或公共團體,行車執照記載之牌照號碼及車身式樣註明為特種車並有固定特殊設備及特殊標幟
      4.享有外交待遇機構及人員之交通工具,經外交部核定並由交通管理機關發給專用牌照者
      (1)檢附之證明文件:外交部核發「免稅互惠」函件
      (2)審查注意事項:車主應為外國駐華單位或人員,汽車牌照為監理機關核發之外交人員專用牌照
      5.專供運送電信郵件使用,有固定特殊設備或特殊標幟之交通工具
      (1)應檢附之證明文件;正、側面照片各一張
      (2)審查注意事項:車身有固定特殊設備及特殊標幟

    • 那些房屋可享受減半課徵?

      (一)政府平價配售之平民住宅。
      (二)合法登記之工廠,自有供直接生產使用之房屋。
      (三)農會所有之自用倉庫及檢驗場,經主管機關證明。
      (四)受重大災害,毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋。(房屋稅條例第十五條)

    • 房屋未作營業使用,為何課徵營業用房屋稅?

      這可分為兩種情況:
      (一)因房屋雖未辦營業登記但堆置與營業有關之物品,供倉庫使用,依規定應按營業用稅率課徵房屋稅。
      (二)該房屋原設有營業商號登記,該營業商號已停業但未依法申請歇業註銷營業登記,房主亦未依房屋稅條例第七條規定向稅捐稽徵機關申報房屋使用情形變更以前,仍以營業用課徵房屋稅。(財政部66.5.10.台財稅第三三○五二號函)

    • 房屋稅申報日期的起算如何規定?

      (一)新建房屋,以門窗、水電設備裝置完竣,可供使用之日為起算日,未裝置完竣以已供使用者,以實施使用日為起算日。但延不裝置門窗,水電者,以核發使用執照之日起滿三十日為起算日。其延不申領使用執照者,以房屋主要結構完成,可供裝置門窗之日起滿三十日為起算日。
      (二)增建、改建房屋以增、改建完可供使用之日為申報起算日。
      (三)使用情形有變更者,以實際變更使用之日為申報起算日。

    • 房屋稅應納稅額每年變動,原因何在?

      (一)增建房屋未申報經發現而增加。
      (二)房屋坐落街路地段調整率有變更。
      (三)房屋標準單價重行評定。
      (四)依規定現有房屋又折舊一年而減少。
      (五)房屋使用情形變更。 (參照房屋稅條例第五條、十一條)

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