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稽徵作業程序

    限制、解除出境作業 Print

    ◆範圍
    一、適用稅捐:欠繳各項稅捐本稅、教育經費、滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰。
    二、作業單位:法務科、電子作業科、業務單位。
    三、作業時間:經常辦理。
    四、作業依據:
    1.稅捐稽徵法令彙編。
    2.財政部相關之解釋函令。
     
    ◆作業流程
    限制、解除出境作業流程圖
    ◆管理內容
    一、限制出境
    (一)欠稅人或欠稅營利事業已確定之應納稅捐,其欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計,個人在新臺幣一百萬元以上,營利事業在新臺幣二百萬元以上者,及欠繳應納稅捐在行政救濟程序終結前,個人在新臺幣一百五十萬元以上,營利事業在新臺幣三百萬元以上者,應依規定辦理限制出境。
    (二)電子作業科每月產出「應辦理限制出境清冊」,送法務科依規定辦理限制出境。
    (三)應辦理限制出境時,業務單位應查明欠稅人或欠稅營利事業負責人基本資料--包括出生年月日、戶籍地址及國民身份證統一編號,其為雙籍華僑或外國人者,應查明其英文姓名、國籍、護照號碼等資料─並填寫欠稅明細表,註明稅別、年期別、稅款限繳日期、金額(含本稅、教育經費、滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰等)、稅款確定日期,加蓋職名章,連同電腦列印之查欠記錄表函送法務科。
    (四)欠稅人或欠稅營利事業僅欠繳使用牌照稅,金額達限制出境標準者,業務單位應查明該欠稅人或欠稅營利事業負責人之基本資料並填寫欠稅明細表,逕移法務科辦理限制出境。
    (五)營利事業之負責人係指

    1.獨資為資本主。
    2.合夥為執行業務之合夥人。
    3.股份有限公司及設有董事長之有限公司為董事長。
    4.有限公司未設有董事長者,為執行業務之股東或董事。
    5.無限公司及兩合公司為執行業務之代表或代表公司之股東。
    6.分公司為總公司之負責人。

    (六)限制公司負責人以經濟部核發公司執照上所記載之負責人為準。若該公司負責人經限制出境後,再發生公司執照上記載之負責人已變更,而營業登記因有違欠未結未准變更,致公司執照與營業執照上之負責人不一致時,以營業登記之負責人為準。
    (七)祭祀公業之欠稅以其管理人為限制出境之對象。
    (八)公司清算期間應以清算人為限制出境對象,清算人係由法院或股東選派之律師或會計師擔任者不予限制出境。
    (九)個人未辦營業登記,應按營利事業欠稅金額標準限制出境。
    (十)公司組織營利事業之欠稅及罰鍰,應與其負責人本人之欠稅及罰鍰個別認定,不得合併計算。
    (十一)獨資及合夥組織營利事業之欠稅及罰鍰,應按營利事業欠稅標準辦理,不得與資本主或合夥人本人之欠稅及罰鍰合併計算。
    (十二)依法提起行政救濟尚未確定之欠繳罰鍰案件,不得計入欠繳稅捐予以限制出境。
    (十三)欠繳行政救濟中之應納稅捐案件,應就各案欠繳金額達限制出境標準者,始予辦理限制出境。
    (十四)個人或營利事業欠繳應納稅捐而提起行政救濟者,在行政救濟終結前,原則上應免予限制該欠稅人或欠稅營利事業負責人出境,但有下列情形之一,且合於「限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法」第二條第三項規定之限制,標準者應予限制出境。

    1.納稅義務人經複查決定仍有應納稅額,而未繳納半數或提供相當擔保而提起訴願,經審酌確有限制出境之必要者。
    2.欠稅人或欠稅營利事業負責人有潛逃國外,或隱匿、移轉財產以逃避稅捐執行之跡象者。

    (十五)法務科收到業務單位所送限制出境案件時,應先列印相關欠稅記錄表核對有無漏列稅額,並審核必備之要件是否相符,如有不符,應即退還補正。經核無誤者,登錄電腦建檔,並列印「限制出境案件戶籍資料及欠稅情形」,報請財政部轉內政部警政署入出境管理侷限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境,同時將該資料經由電腦傳輸財政部。
     
    二、解除出境
    (一)限制出境案件有下列情形之一者,即依其限制出境程序報請財政部函請內政部警政署入出境管理局解除其出境限制:

    1.已繳清限制出境時之全部欠稅及罰鍰者。
    2.經向本局提供相當財產擔保,並辦妥抵押權設定或質權設定者。
    3.經行政救濟程序終結,確定之欠稅及罰鍰單計或合計,營利事業未達新臺幣一百萬元,個人未達新臺幣五十萬元者。
    4.限制出境時之全部欠稅及罰鍰,已逾徵收期間者。
    5.欠稅之公司組織已依法解散清算,且無剩餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者。
    6.欠稅人就其所欠稅款,已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

    (二)對於負責人變更,申請解除出境之規定經限制營利事業負責人出境後,該營利事業之負責人有變更時,除下列情形外,應以變更後之負責人為限制出境對象,同時解除原限制出境之負責人。
    1.變更後原負責人,仍為該營利事業之受僱人、股東或合夥人。
    2.原負責人為變更後負責人之配偶或三親等以內之親屬。
     
    三、限制(解除)出境案件之登記管制與聯繫
    (一)法務科應設置「限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境登記簿」,並指定專人登記及保管,並應登錄終端機建檔。
    (二)法務科於辦理限制及解除出境時,應由登記簿保管人員註記相關日期及文號並建檔。

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