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案例說明

    說明:一般民眾總會將畢生的財產分配給子女,孰不知移轉房屋或土地要負擔很多的稅賦,有土地增值稅、契稅、印花稅及贈與稅,若選擇遺產繼承可能無須負擔任何稅負喔!以下是我們的簡扼說明。

    應負擔稅賦之各稅率如下表。

    不動產移轉應負擔稅賦之各稅率
    移轉方式 課徵標的 應繳稅目 稅 率
    買賣 土地 土地增值稅 自用住宅10﹪
    一般用地20﹪、30﹪、40﹪
    房屋 契稅 稅率6﹪
    土地及房屋 贈與稅 除經國稅局核定確為買賣無需繳納贈與稅外,應以贈與論,課徵贈與稅。
    220萬元以下免稅
    贈與淨額2,500萬以下:10%
    贈與淨額2,500萬~5,000萬:超過2,500萬元部分,課15%
    贈與淨額5,000萬以上:超過5,000萬元部分,課20%
    贈與 土地 土地增值稅 一般用地20﹪、30﹪、40﹪
    房屋 契稅 稅率6﹪
    土地及房屋 贈與稅 220萬元以下免稅
    贈與淨額2,500萬以下:10%
    贈與淨額2,500萬~5,000萬:超過2,500萬元部分,課15%
    贈與淨額5,000萬以上:超過5,000萬元部分,課20%
    繼承 土地及房屋 遺產稅 免稅額 1,200萬元
    喪葬費 123萬元
    再扣除相關扣除額後餘額 依以下稅率計算
    遺產淨額5,000萬以下:10%
    遺產淨額5,000萬~1億:超過5,000萬元部分,15%
    遺產淨額1億以上:超過1億元部分,20%

    註1:本資料依編印時之相關規定編印,如法令變動,以變動後法令為準。
    註2:依遺贈稅法規定,免稅額、課稅級距、不計入遺產總額、扣除額等金額,當消費者物價指數較前次調整時的物價指數指數,累計上漲達10%以上時,下年度金額就必須依物價上漲程度調高。
    註3:遺贈稅率及各項扣除額一覽表(點我下載)

    (2)案例:張三只有一筆土地公告現值為1,760,000元(102年公告現值每平方公尺22,000,前次移轉80年1月,每平方公尺4,000元,土地面積80平方公尺),一棟房屋評定現值為500,000元,與妻子育有兒子1名,張三年事已大想把土地及房屋移轉給兒子,但不知用什麼方式最划算?我們估算一下可能發生的稅額如下表資料:

    不動產移轉規劃試算 資料表 不動產移轉規劃表
    土地公告現值總額:1,760,000元
    房屋評定價值:500,000元
    總計2,260,000元
    第一種方式:生前移轉(估算之稅額) 第二種方式:遺產繼承
    買賣契約書 贈與契約書 國稅局
    地方稅務局 國稅局 地方稅務局 國稅局
    土地增值稅
    1一般用地:355,584元
    2自用住宅:129,664元
    贈與稅
    3情況一
    二親等間買賣經國稅局核定課徵贈與稅:應納贈與稅額6,000元

    4情況二
    二親等間買賣經國稅局核定免徵贈與稅
    5土地增值稅
    一般用地:
    355,584元
    6贈與稅:
    6,000元
    (106.5.12以後採累進稅率計算)
    免稅額220萬元
    稅率如下:

    贈與淨額2,500萬以下:10%
    贈與淨額2,500萬~5,000萬:超過2,500萬元部分,課15%
    贈與淨額5,000萬以上:超過5,000萬元部分,課20%
    7遺產稅
    (106.5.12以後採累進稅率計算)
    免稅額1,200萬元
    喪葬費123萬元
    小計1,323萬元

    扣除額:
    配偶493萬元(有)
    卑親屬每人50萬元
    (1個50萬元 )
    父母每人123萬元(無)
    身障者每人618萬元(無)
    受扶養之兄弟姐妹50萬元(無)
    稅率如下:

    遺產淨額5,000萬以下:10%
    遺產淨額5,000萬~1億:超過5,000萬元部分,15%
    遺產淨額1億以上:超過1億元部分,20%

    總計1,866萬元

    估計應納遺產稅額0元(以上資料僅供參考,詳細資料請至財政部南區國稅局查詢
    8契稅:30,000元(稅率6 /100)
    9印花稅: 2,260元(稅率1/1000)
    估計應納之總稅額
    訂定買賣契約 訂定贈與契約
    項目 情況一 情況二
    一般用地(元) 1+3+8+9= 393,844 1+4+8+9= 387,844 一般用地
    自用住宅(元) 2+3+8+9= 167,924 2+4+8+9= 161,924 393,844元
    以上資料為初估稅額,僅供參考,實際應納稅額仍應以申報時核定之發單資料為準。
    各項稅額試算可至財政部稅務入口網試算 http://service.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/23
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