跳到主要內容區塊
:::

案例說明

    說明:一般民眾總會將畢生的財產分配給子女,孰不知移轉房屋或土地要負擔很多的稅賦,有土地增值稅、契稅、印花稅及贈與稅,若選擇遺產繼承可能無須負擔任何稅負喔!以下是我們的簡扼說明。

    應負擔稅賦之各稅率如下表。

    不動產移轉應負擔稅賦之各稅率
    移轉方式 課徵標的 應繳稅目 稅 率
    買賣 土地 土地增值稅 自用住宅10﹪
    一般用地20﹪、30﹪、40﹪
    房屋 契稅 稅率6﹪
    土地及房屋 贈與稅 除經國稅局核定確為買賣無需繳納贈與稅外,應以贈與論,課徵贈與稅。
    220萬元以下免稅
    超過220萬元以上部分10﹪
    贈與 土地 土地增值稅 一般用地20﹪、30﹪、40﹪
    房屋 契稅 稅率6﹪
    土地及房屋 贈與稅 220萬元以下免稅
    超過220萬元以上部分10﹪
    繼承 土地及房屋 遺產稅 免稅額 1,200萬元
    喪葬費 111萬元
    再扣除相關扣除額後餘額 10﹪

    註:本資料依編印時之相關規定編印,如法令變動,以變動後法令為準。

    (2)案例:張三只有一筆土地公告現值為1,760,000元(102年公告現值每平方公尺22,000,前次移轉80年1月,每平方公尺4,000元,土地面積80平方公尺),一棟房屋評定現值為500,000元,與妻子育有兒子1名,張三年事已大想把土地及房屋移轉給兒子,但不知用什麼方式最划算?我們估算一下可能發生的稅額如下表資料:

    不動產移轉規劃試算 資料表 不動產移轉規劃表
    土地公告現值總額:1,760,000元
    房屋評定價值:500,000元 總計2,260,000元
    第一種方式:生前移轉(估算之稅額) 第二種方式:遺產繼承
    買賣契約書 贈與契約書 國稅局
    地方稅務局 國稅局 地方稅務局 國稅局
    土地增值稅
    1一般用地:355,584元
    2自用住宅:129,664元
    贈與稅
    3情況一
    二親等間買賣經國稅局核定課徵贈與稅:應納贈與稅額6,000元

    4情況二
    二親等間買賣經國稅局核定免徵贈與稅
    5土地增值稅
    一般用地:
    355,584元
    6贈與稅:
    6,000元
    (98.1.23以後)
    免稅額220萬元
    稅率10/100
    7遺產稅
    (98.1.23以後稅率10/100)
    免稅額1,200萬元
    喪葬費111萬元
    小計1,311萬元

    扣除額:
    配偶445萬元(有)
    卑親屬每人45萬元
    (1個45萬元 )
    父母每人111萬元(無)
    殘障者每人557萬元(無)
    受扶養之兄弟姐妹45萬元(無)

    總計1,801萬元

    估計應納遺產稅額0元(以上資料僅供參考,詳細資料請至財政部南區國稅局查詢
    8契稅:30,000元(稅率6 /100)
    9印花稅: 2,260元(稅率1/1000)
    估計應納之總稅額
    訂定買賣契約 訂定贈與契約
    項目 情況一 情況二
    一般用地(元) 1+3+8+9= 393,844 1+4+8+9= 387,844 一般用地
    自用住宅(元) 2+3+8+9= 167,924 2+4+8+9= 161,924 393,844元
    以上資料為初估稅額,僅供參考,實際應納稅額仍應以申報時核定之發單資料為準。
    :::
    open footermenu close foorermenu